Waardering van Certificaten Triodos Bank voor de Inkomstenbelasting Box 3 – huidige regelgeving
Voor de belastingjaren 2021, 2022 en 2023 hebben wij eerder (aan de hand van Nieuwsberichten en voorbeeldbrieven op onze website) handvatten gegeven hoe voor de Aangifte Inkomstenbelasting bij de Belastingdienst kan worden beargumenteerd welke waarde aan de Certificaten Triodos Bank kan worden toegekend op de respectievelijke peildata voor de aangiftes. De peildatum voor de Aangifte Inkomstenbelasting Box 3 is steeds de waarde per 1 januari van het betreffende belastingjaar. Omdat de verhandelbaarheid van de certificaten was stopgezet, kon eerder worden aangevoerd dat de waarde zoals die door Triodos Bank aan de Belastingdienst was doorgegeven, voor die belastingjaren te hoog was. Wij hebben meerdere berichten van certificaathouders ontvangen dat de waarde zoals deze door ons in onze voorbeeldbrieven was aangegeven, door de Belastingdienst is geaccepteerd voor die betreffende belastingjaren.
Voor de Aangifte Inkomstenbelasting Box 3 voor 2024 en de Voorlopige Aangifte Inkomstenbelasting Box 3 voor 2025 is het argument van de stopgezette handel niet meer geldig. De handel in Certificaten Triodos Bank is sinds 5 juli 2023 immers weer mogelijk via de MTF van Captin. Ondanks het verre van optimaal functioneren van dit handelsplatform, is daarmee een waarde van de Certificaten Triodos Bank per de peildatum voor de Box 3 aangifte beschikbaar; wij zien ook geen steekhoudende argumenten om die MTF-waarde voor de Box 3 aangifte naar beneden bij te stellen. Dit betekent in onze ogen dat de volgende waarden van de Certificaten Triodos Bank voor de Box 3 waardering van toepassing zullen zijn:
- voor de Aangifte Inkomstenbelasting Box 3 voor 2024 de waarde per de laatste MTF handelsdag in 2023. Deze waarde was € 20,50;
- voor de Voorlopige Aangifte Inkomstenbelasting Box 3 voor 2025 de waarde per de laatste MTF handelsdag in 2024. Deze waarde was € 25,50.
Invloed van mogelijke wijzigingen in de regelgeving rondom de waardering van Box 3 bezittingen
Wij gaan ervan uit dat u ermee bekend bent dat de huidige regelgeving voor de waardering van Box 3 bezittingen gaat wijzigen. Een uitspraak van de Hoge Raad op 24 december 2021 heeft ertoe geleid dat de overheid een nieuwe systematiek voor het waarderen van bezittingen in Box 3 zal moeten vaststellen. Deze discussie verloopt op dit moment verre van soepel en dat betekent dat momenteel een tijdelijke regeling voor Box 3 van kracht is, waarvan niemand kan voorspellen in hoeverre die in de toekomst geheel of gedeeltelijk zal worden omgezet in c.q. vervangen door een definitieve regeling. Het valt daarom niet uit te sluiten dat de waarderingen voor Box 3 voor meerdere belastingjaren in de toekomst met terugwerkende kracht zullen moeten worden herzien.